[회계학기초] 회계거래의 기록

   오늘은 회계 거래를 기록하기 위해 계정의 설정부터 전기 작성, 시산표 분석에 대해 알아보고 각각의 용어가 무엇을 의미하는지 알아보도록 하겠습니다. 다루는 내용이 조금 길더라도 천천히 공부해 보겠습니다.

 

계정 (計定, Account)

계정의 정의

  자산, 부채, 자본, 수익, 비용에 속하는 여러 항목들을 각각 구분하여 기록하는 장소입니다. 현금계정, 상품계정 등과 같이 계정에 붙이는 이름을 계정과목이라고 합니다.

계정의 분류

  계정을 재무상태표계정과 포괄손익계산서계정으로 나눌 수 있고, 재무상태표계정에는 자산, 부채, 자본 계정이 있으며, 포괄손익계산서계정은 수익계정과 비용계정이 있습니다. 각각의 계정의 예시는 아래와 같습니다.

• 자산계정 : 현금, 매출채권, 대여금, 상품, 비품, 건물, 토지 등

• 부채계정 : 매입채무, 차입금 등

• 자본계정 : 자본금 등

• 수익계정 : 매출, 이자수익, 수수료 수익

• 비용계정 : 종업권 급여, 보험료, 여비교통비, 이자비용, 임차료

T계정

  T계정은 총계정원장의 약자로 계정에 대한 거래 내역을 종합적으로 정리하여 기록합니다. 복식부기로 표현하기 때문에 차변(Debit)과 대변(Credit)으로 기록하여 균형을 맞추며, 대차대조표와 손익계산서를 작성하는데 사용됩니다.

 

회계순관과정

회계순환과정

 

분개 (分介, Journalizing)

분개의 정의

  어느 계정에 기입할 것인가, 그 계정의 차변 또는 대변 어느 쪽에 기입할 것인가, 기입할 금액은 얼마인가 등을 결정하는 절차를 분개라고 하고 분개를 기입하는 장부를 분개장이라고 합니다. 이 과정을 조금 더 설명을 하면 첫 번째로 거래의 내용을 분석합니다. 두 번째는 어떤 계정에 기록할지 결정하고, 차변과 대변을 결정합니다. 세 번째는 분개를 분개장에 기록합니다. 마지막으로 분개 기록을 확인하고 올바르게 되었는지 확인합니다.  

분개의 법칙

- 자산의 증가는 차변에, 자산의 감소는 대변에

- 부채의 감소는 차변에, 부채의 증가는 대변에

- 자본의 감소는 차변에, 자본의 증가는 대변에

- 비용의 발생은 차변에, 비용의 소멸은 대변에

- 수익의 소멸은 차변에, 수익의 발생은 대변에

Case Study

12월 1일 현금 ￦200,000을 출자하여 영업을 시작하다.

    12/1 [차변] 현금 200,000(자산+) [대변] 자본금 200,000(자본+)

12월 4일 상품 ￦50,000을 현금으로 매입하다.

    12/4 [차변] 상품 50,000(자산+) [대변] 현금 50,000(자산-)

12월 10일 영업용 비품 ￦70,000을 현금으로 구입하다.

    12/10 [차변] 비품 70,000(자산+) [대변] 현금 70,000(자산-)

12월 14일 은행으로부터 현금 ￦150,000을 차입하다.

    12/14 [차변] 현금 150,000(자산+) [대변] 차입금 150,000(부채+)

12월 18일 상품 ￦80,000을 외상으로 매입하다.

    12/18 [차변] 상품 80,000(자산+) [대변] 매입채무 80,000(부채+)

12월 20일 사무실 임차료 ￦30,000을 현금으로 지급하다.

    12/20 [차변] 임차료 30,000(비용+) [대변] 현금 30,000(자산-)

12월 24일 원가 ￦90,000의 상품을 ￦180,000에 외상매출하다

    12/24 [차변] 매출채권 180,000(자산+) [대변] 상품 90,000(자산-), 거래이익 90,000(수익+)

12월 28일 종업원급여 ￦45,000을 현금으로 지급하다.

    12/28 [차변] 급여 45,000(비용+) [대변] 현금 45,000(자산-)

12월 30일 매출채권 ￦60,000을 현금으로 받다.

    12/30 [차변] 현금 60,000(자산+) [대변] 매출채권 60,000(자산-)

전기 (轉記 , Posting )

전기의 정의

  전기는 분개장의 거래기록을 각 해당 계정에 옮겨 적는 것을 말합니다. 이는 특정 시점의 계정잔액을 파악하기 위하여 수행합니다. 구체적인 방법은 분개를 확인하고, 해당계정을 찾고, 계정에 기록을 하고 적요를 작성하는 단계로 이루어집니다.

총계정원장(General ledger : G/L)의 정의

  계정이 설정되어 있는 장부를 원장 또는 총계정원장이라고 합니다. 각 계정의 거래 내역을 종합적으로 정리하고 기록하며, 총계정원장에 전기 하는 방법은 다음과 같습니다.

① 분개장에 기록된 분개의 해당 계정을 찾는다.

② 분개된 차변계정의 금액을 총계정원장의 해당 계정의 차변에 기입한다.

③ 분개된 대변계정의 금액을 총계정원장의 해당 계정의 대변에 기입한다.

④ 총계정원장의 적요란에는 상대계정과목을 기입한다.

 

시산표 (試算表, Trial balance : T/B)

시산표의 정의

  시산표는 계정기록의 정확성 여부를 점검해 보기 위한 표, 모든 계정의 차변 합계액과 대변 합계액을 한 곳에 모아 놓은 표, 재무제표의 개략적 윤곽을 사전에 알 수 있게 해주는 표로 설명할 수 있습니다. 재무 정보의 정확성을 검증하고 재무 상태를 파악하는데 사용됩니다. 

시산표 등식 : 자산 + 비용 = 부채 + 자본 + 수익

대차평형의 원리 : 분개 및 전기를 모두 올바르게 했을 때, 모든 계정의 차변을 합계한 금액과 대변을 합계한 금액이 일치하는 현상